Контрольована іноземна компанія: умови визнання та особливості повідомлення контролюючим органам

Компанія вирішила масштабувати бізнес і для цього залучила іноземних партнерів та інвесторів. Чи буде таку компанію визнано контрольованою іноземною компанією (КІК) та які будуть особливості пов’язані з її подальшою діяльністю – далі.

Визнання іноземної компанії КІК

Контрольованою іноземною компанією згідно із пп. 39².1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ. Отже, іноземна компанія визнається КІК, якщо фізична особа або юридична особа – резиденти України (контролююча особа):

• володіє часткою в іноземній юридичній особи у розмірі більше ніж 50 %;
• володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 %, за умови, що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків;
• окремо або разом із іншими резидентами України пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Відповідно до п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ пп. «б» пп. 39².1.2 ПКУ для 2022 – 2023 звітних (податкових) років застосовується в такій редакції:

«б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків за умови, що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або».

Правила повідомлення контролюючим органам

Підпунктом 39².5.5 ПКУ, зокрема, встановлено, що фізична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

• кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ;
• заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
• кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ;
• ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Повідомлення необхідно надіслати контролюючому органу упродовж 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

Форма Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 р. № 512.