Кабінет Міністрів України постановою «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1231» від 18.08.17 р. № 618 оновив порядок списання непогашених грошових зобов'язань або податкового боргу після ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством.
У постанові, зокрема, деталізовано перелік документів, на підставі яких керівник податкового органу ухвалює рішення про списання безнадійного податкового боргу платника. Такими документами є:
- відомості з Єдиного державного реєстру (далі − ЄДР) про держреєстрацію припинення юрособи та її відокремленого підрозділу, відокремленого підрозділу іноземної неурядової організації, представництва, філії іноземної благодійної організації, держреєстрацію припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця, які є підставою для зняття їх з обліку в контролюючих органах та/або вчинення інших дій відповідно до законодавства. До 01.01.19 р. щодо відокремлених підрозділів іноземної неурядової організації, представництв, філій іноземної благодійної організації — відомості з Реєстру громадських об'єднань;
- повідомлення чи документальне підтвердження інформації органу державної реєстрації про ліквідацію або реорганізацію платника, закриття відокремленого підрозділу платника чи відомостей із ЄДРПОУ (для платників, відомостей про яких не вносять до ЄДР);
- відомості (витяг) із Державного реєстру актів цивільного стану громадян, інформація органу державної реєстрації актів цивільного стану, копія свідоцтва про смерть фізособи;
- судове рішення про визнання фізособи безвісно відсутньою чи недієздатною або оголошення її померлою;
- документально підтверджена інформація відповідного держоргану, що реєструє незалежну діяльність або видає документи про право на провадження такої діяльності (свідоцтва, дозволи, сертифікати тощо).
Державна фіскальна служба України в індивідуальній податковій консультації «Щодо оподаткування майнового внеску до статутного капіталу товариства» від 17.08.17 р. № 1646/В/99-99-13-02-03-14/ІПК повідомила: якщо фізособа вносить до статутного капіталу юрособи-резидента майно (квартиру), то сума такого майнового внеску не є об’єктом обкладення податком на доходи фізичних осіб та військовим збором незалежно від строків перебування майна у власності платника.
Позиція представників фіскального відомства базується на нормі пп. 165.1.44 Податкового кодексу України (далі − ПКУ).
Слід зауважити, що у формі № 1ДФ юридична особа, що є емітентом корпоративних прав, повинна відобразити цю операцію з ознакою доходу «178».
Державна фіскальна служба України в індивідуальній податковій консультації «Щодо перенесення контролюючими органами термінів проведення документальної позапланової виїзної перевірки при повідомленні платником податків про втрату первинних бухгалтерських документів» від 22.08.17 р. № 1701/6/99-99-14-03-03-15/ІПК розглянула питання, чи можна перенести документальну позапланову перевірку в разі втрати або пошкодження платником первинної документації.
Отже, перенести перевірку можливо в тому випадку, якщо платник письмово повідомить контролерів про факт втрати або пошкодження бухгалтерської первинної документації. Разом із таким повідомленням він повинен надати документ, що підтверджує цей факт. Зокрема, це може бути копія заяви або повідомлення до правоохоронних органів про кримінальне правопорушення. Зазначені документи та повідомлення повинні потрапити до податківців у п’ятиденний строк із дня виявлення такої втрати.
На відновлення втраченої первинки платник матиме 90 календарних днів із дня надходження письмового повідомлення до контролерів. Після чого він повинен сповістити контролерів про відновлення документів.
Державна фіскальна служба України в індивідуальній податковій консультації «Щодо порядку формування податкового кредиту на підставі документів, визначених пунктом 201.11 статті 201 розділу V Податкового кодексу України» від 22.08.17 р. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала платникам податку на додану вартість (далі − ПДВ) порядок формування податкового кредиту за документами із п. 201.11 ПКУ, зокрема за транспортними квитками та готельними рахунками. Оскільки такі документи підтверджують понесені витрати, й підзвітна особа подає їх у бухгалтерію разом зі Звітом про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, то датою формування податкового кредиту на підставі таких документів є дата подання Звіту.
Слід нагадати, що згідно з п. 201.11 ПКУ підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначають за показаннями приладів обліку. Обов'язкова умова — документ повинен містити загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця (окрім тих, форму яких установлено міжнародними стандартами).
Державна фіскальна служба України в індивідуальній податковій консультації «Щодо складання податкових накладних за касовим методом» від 23.08.17 р. № 1729/6/99-99-15-03-02-15/ІПК пояснила платникам ПДВ, які застосовують касовий метод ПДВ-обліку, особливості складання зведених податкових накладних. Для таких платників ритмічним характером постачання вважають отримання оплати за товари/послуги два та більше разів на місяць.
Це дає змогу касовикам у випадку отримання від покупця — платника ПДВ кількох оплат протягом місяця оформляти зведену податкову накладну на загальну суму коштів. І що важливо — податківці не проти складання зведеної податкової накладної на оплату, навіть якщо в такому місяці не було постачань оплаченого товару/послуги.
Касовий метод ПДВ-обліку застосовують, зокрема, платники, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги із централізованого водопостачання та водовідведення. Зведену податкову накладну слід оформляти не пізніше за останній день місяця, у якому отримано кошти (п. 44 підр. 2 р. ХХ ПКУ).
Національний банк України в листі «Щодо змін до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків» від 23.08.17 р. № 60-0004/59123 нагадав, що у зв’язку із запровадженням МСФЗ 9 у план рахунків бухобліку банків було внесено певні зміни. Тож регулятор роз’яснив, коли та як слід перенести залишки коштів зі «старих» рахунків на нові. Зокрема:
- з 01.12.17 р. по 14.12.17 р. (включно) необхідно перенести залишки коштів із рахунків для обліку дисконту, премії за наданими кредитами/залученими депозитами, короткострокових, довгострокових, прострочених кредитів/депозитів, прострочених нарахованих доходів/витрат за кредитами/депозитами чинного Плану рахунків, затвердженого постановою Правління НБУ від 17.06.04 р. № 280 (далі — План рахунків № 280), на відповідні рахунки нового Плану рахунків. При цьому слід звернути увагу, що з 01.12.17 р. по 24.12.17 р. для рахунків з обліку дисконтів за наданими кредитами/залученими депозитами в довіднику R020 буде встановлено ознаку цих рахунків АП (активно-пасивні);
- з 18.12.17 р. по 24.12.17 р. (включно) необхідно перенести на відповідні рахунки з обліку резервів класів 1, 2, 3 Плану рахунків № 280 суму залишків із рахунків групи:
- 149 «Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України»;
- 159 «Резерви під заборгованість інших банків»;
- 240 «Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам»;
- 319 «Резерви під знецінення фінансових інвестицій у портфелі банку на продаж»;
- 329 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення»;
- 359 «Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку».
Новий План рахунків, окрім рахунків розділів 65, 75, набирає чинності починаючи з 25.12.17 р.
Міністерство соціальної політики України в листі «Щодо індексації стипендій» від 16.03.17 р. № 30/0/66-17/163 наголосило: якщо студент утратив право на призначення академічної стипендії й отримував лише соціальну стипендію, а надалі за результатами семестрового контролю академічну стипендію було знову призначено, то обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації такої стипендії здійснюють із місяця повторного призначення академічної стипендії (п. 101 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078).
Міністерство соціальної політики України наказом «Про затвердження Переліку документів, які подаються для визнання вантажів (товарів), коштів, у тому числі в іноземній валюті, виконаних робіт, наданих послуг гуманітарною допомогою» від 06.04.17 р. № 573 затвердило перелік документів, необхідних для визнання вантажів, товарів та коштів гуманітарною допомогою.
Так, для визнання гумдопомогою вантажів та товарів благодійнику потрібно подати до відділу Мінсоцполітики з питань надання гуманітарної допомоги:
- заяву про визнання вантажів (товарів) гуманітарною допомогою, складену за встановленою формою;
- копію письмової пропозиції донора про надання гуманітарної допомоги (інший дарчий документ) або копію документів із зазначенням вичерпного переліку складу вантажу, його кількості та ваги за кожною позицією (рахунок-фактура, накладна, специфікація, інвойс, пакувальний лист тощо);
- план розподілу гуманітарної допомоги між набувачами, складений за встановленою формою, з копіями листів-звернень набувачів — юридичних осіб щодо потреби в гуманітарній допомозі;
- листи центральних органів виконавчої влади, місцевих державних адміністрацій стосовно доцільності визнання вантажу гуманітарною допомогою (за наявності).
