Кабінет Міністрів України ухвалив постанови на виконання Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909-VIII, якими визначається:
- порядок реєстрації платників акцизного податку з пального в електронному Реєстрі;
- відкриття та закриття електронних рахунків таким платникам;
- порядок роботи системи електронного адміністрування реалізації пального.
Під час здійснення всіх операцій із реалізації пального на внутрішньому ринку акцизні накладні, котрі діятимуть аналогічно з податковими накладними з податку на додану вартість (далі – ПДВ), складатимуться в електронній формі продавцями, надаватимуться покупцям і реєструватимуться в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Система електронного адміністрування реалізації пального (далі — СЕАРП) упроваджується 1 березня 2016 року.
Юридичні особи та фізичні особи − підприємці, котрі здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають обов'язковій реєстрації як платники акцизного податку з реалізації пального (далі — платники податку) до початку такої реалізації. Для реєстрації необхідно подати заяву за формою J(F)1310301 (далі — Заява).
Заява надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку виключно в електронній формі засобами електронного зв'язку з дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, з електронним цифровим підписом відповідальних осіб.
Електронні зразки Заяви й інших документів у рамках СЕАРП розміщені на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби (далі − ДФС) в розділі «Електронна звітність»/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.
Заява може бути сформована й надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія).
Для створення заяви в електронній формі платник податків на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого зразка (стандарту).
Підтвердженням про отримання контролюючим органом Заяви є перша квитанція (квитанція про доставку). Після автоматичної обробки Заяви платнику не пізніше наступного робочого дня направляється друга квитанція.
У другій квитанції зазначається інформація про результати розгляду, а саме:
- повідомлення про реєстрацію особи платником податку шляхом включення її до Реєстру платників акцизного податку з реалізації пального (далі — Реєстр платників);
або
- повідомлення про необхідність подання нової заяви за умови виявлення порушень вимог щодо електронного цифрового підпису, дотримання форми, порядку заповнення й подання Заяви.
У разі подання Заяви до 01.03.2016 р. датою реєстрації платником податку осіб, якими подані такі заяви, є дата, що відповідатиме першому дню перехідного періоду, — 01.03.2016 р.
Особа, котра зареєстрована платником податку, може направити до ДФС засобами електронного зв'язку в електронній формі запит для отримання витягу з Реєстру платників (далі — Реєстр) за формою J(F)1302501 (далі — Запит).
Не пізніше наступного робочого дня після отримання запиту ДФС направляє особі засобами електронного зв'язку в електронній формі витяг з Реєстру платників. Витяг є дійсним до внесення відповідних змін до вказаного Реєстру.
Переглянути інформацію з Реєстру можливо в оновленому «Електронному кабінеті платника» (Відкрита та закрита частини/Інформація з Реєстрів ДФС/Реєстр платників акцизного податку).
Інформація про реквізити відкритого електронного рахунка ДФС буде надіслано платнику податку не пізніше операційного дня, що настає за днем його відкриття, у вигляді повідомлення.
Кабінет Міністрів України постановою «Про затвердження Методики визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів та внесення змін у додатки 1 і 2 до Порядку визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів» від 18.02.2016 р. № 66 затвердив Методику визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів.
Згідно з методикою Мінекономрозвитку розраховуватиме середньоринкову вартість легкових автомобілів і щороку до 1 лютого базового податкового (звітного) періоду надаватиме до ДФС інформацію щодо автомобілів, із року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
У свою чергу, Мінекономрозвитку на офіційному веб-сайті оновлюватиме інформацію про середньоринкову вартість автомобіля з урахуванням марки, моделі, року випуску, типу та об'єму його циліндрів, типу коробки переключення передач і пробігу.
Державна фіскальна служба України в листі «Про порядок декларування акцизного податку виробниками тютюнових виробів» від 10.02.2016 р. № 4506/7/99-99-19-03-03-17 нагадала про зміни в адмініструванні акцизного податку, що стосуються платників акцизного податку — виробників та імпортерів тютюнової продукції, у зв’язку з прийняттям Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909-VIII (далі — Закон № 909).
Відповідно до змін, унесених Законом № 909 до ст. 214 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), у разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України та/або ввезеного на митну територію України, за встановленими виробником та/або імпортером максимальними роздрібними цінами з урахуванням ПДВ та акцизного податку (пп.пп. 214.1.1, 214.1.2 п. 214.1 ст. 214 ПКУ).
Окрім того, внесено зміни до ст. 213 ПКУ, зокрема, п. 213.3 «Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування» доповнено новим пп. 213.3.12 у частині операцій із реалізації відходів тютюнової сировини за умови документального підтвердження їх утворення й подальшого знищення чи утилізації.
Зазначені норми ПКУ діють із 1 січня 2016 року та повинні бути враховані під час декларування акцизного податку за січень 2016 року.
Відповідні зміни до декларації акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» від 23.01.2015 р. № 14 (далі – Наказ № 14), перебувають на стадії затвердження.
До запровадження нових форм звітності виробники й імпортери тютюнових виробів, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів і відповідно до пп.пп. 212.1.1, 212.1.2 п. 212.1 ст. 212 ПКУ є платниками акцизного податку, подають декларацію за формами, затвердженими Наказом № 14. Однак під час розрахунку суми акцизного податку в додатку 2 до декларації акцизного податку в колонці 5 «Максимальна роздрібна ціна (далі — МРЦ) без ПДВ і з урахуванням акцизного податку» мають указувати МРЦ з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку.
Щодо операцій із підакцизними товарами, котрі звільняються від оподаткування згідно з пп. 213.3.12 п. 213.3 ст. 213 ПКУ (реалізація відходів тютюнової сировини за умови документального підтвердження їх утворення та подальшого знищення чи утилізації), то такі операції повинні зазначатися в додатках 1 (колонка 15) та 4 (колонка 9) до декларації, а також переноситись до графи Б12 декларації акцизного податку.
Міністерство фінансів України наказом «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» від 18.01.16 року № 8 визначило нову форму Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) та порядок його складання (далі – Порядок). Такий звіт повинен подаватися в електронній формі до 1 травня платниками, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом за звітний рік перевищує 5 млн грн без ПДВ за умови, що такі господарські операції відповідають вимогам, визначеним пп. 39.2.1. ПКУ.
Звіт складається із заголовної та основної частин, додатка й інформації до додатка. Додатки оформлюються окремо щодо кожної особи. Кількість додатків відповідає числу контрагентів, що є сторонами контрольованих операцій.
Якщо платник податків використав методи встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», то, заповнюючи розділ «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту, можна наводити узагальнену інформацію за сукупністю контрольованих операцій з контрагентом і не описувати кожну транзакцію окремо.
Порядок описує заповнення всіх граф Звіту, а також розшифрування кодифікації, яку платник проставляє у Звіті, зважаючи на специфіку контрольованих операцій.
Якщо платник виявив помилки в раніше поданому Звіті, то до 1 травня відповідного року він може подати відкоригований з позначкою «Звіт новий». Виявивши помилку пізніше, слід подавати «Звіт уточнюючий».
