Державна фіскальна служба України у листі від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 відповіла на питання, починаючи з якої дати всі податкові накладні підлягають реєстрації в ЄРПН і складаються виключно в електронному вигляді?
Податкові накладні, складені платником податків у січні 2015 року та сума ПДВ за якими становить менше 10 тис. грн (у тому числі, які не надаються покупцю, виписані на поставку товарів / послуг, які звільнені від оподаткування), можуть бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних за бажанням платника податків.
З 1 лютого 2015 всі податкові накладні та розрахунки коригування до них (у тому числі, які не надаються покупцю, виписані на поставку товарів/послуг, які звільнені від оподаткування) незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній/розрахунку коригування підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
З 1 січня 2015 платникам податків надано можливість виправлення помилок у податкових накладних шляхом складання розрахунку коригування до них.
У рамках системи електронного адміністрування ПДВ з 01.02.2015 р. розрахунок коригування до податкової накладної, виданої одержувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
1) постачальником товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника (продавця) або якщо коригування кількісних і вартісних показників у результаті не змінює суму компенсації;
2) отримувачем товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг постачальнику (продавцю), для чого постачальник (продавець) направляє складений розрахунок коригування одержувачу (покупцю).
Реєстрація розрахунків коригування з 1 січня до 1 лютого 2015 буде здійснюватися постачальником (продавцем) товарів/послуг.
У січні 2015 розрахунки коригування реєструються тільки постачальниками.
Термін реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН не змінився і становить 15 календарних днів.
Державна фіскальна служба України у листі від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 нагадала, що в рамках податкової реформи до 1 січня 2017 продовжено режим звільнення від ПДВ операцій з поставки відходів і брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів).
Разом з тим, Податковим кодексом України встановлено, що переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів повинні бути затверджені Кабінетом Міністрів України. Урядова постанова від 05.02.2014 р № 43 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 № 15» діяла до 1 січня 2015 року.
Таким чином, фахівці ДФСУ приходять до вже звичного висновку: до затвердження Кабміном нових переліків відходів та брухту чорних і кольорових металів або до продовження дії попередніх, оподаткування операцій з поставки таких відходів здійснюється за ставкою 20%.
Державна фіскальна служба України у листі від 20.01.2015 р. № 1519/7/99-99-19-03-03-17 нагадала, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг з ПДВ включає загальнодержавні податки і збори (в т. ч. акцизний податок), а базою оподаткування для акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів є вартість (з ПДВ) підакцизних товарів.
На думку ДФСУ, розрахунок роздрібного акцизу з тютюнових виробів необхідно проводити таким чином.
Платникам ПДВ:
ФРЦТВ = (РЦТІ: 100 х 120): 100 х 105, де
ФРЦТВ − фактична роздрібна ціна, за якою продають тютюнові вироби;
РЦТВ − роздрібна ціна тютюнових виробів без ПДВ.
Сума податкового зобов'язання з роздрібного акцизу становить:
ПЗа = ФРЦТВ: 105 х 5.
Сума податкового зобов'язання з ПДВ становить:
ПЗпдв = (ФРЦТВ - Ноа): 120 х 20.
Неплатникам ПДВ:
ФРЦТВ = РЦТВ: 100 х 105.
Сума податкового зобов'язання з роздрібного акцизу становить:
ПЗа = ФРЦТВ: 105 х 5.
При цьому ФРЦТВ для обох випадків не може перевищувати граничну роздрібну ціну, яка розраховується за формулою:
ПРЦТВ = МРЦ: 100 х 105.
Звертаємо увагу, що ДФСУ в іншому своєму роз'ясненні вважає, що продаж тютюнових виробів у роздрібній мережі з 01.01.2015 р здійснюється за цінами не вище МРЦ, встановлених виробниками або імпортерами товарів, збільшених на суму акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів. Тобто, до МРЦ (100%) додається акцизний податок з роздрібної торгівлі підакцизними товарами − 5%.
Вартість тютюнових виробів, вище якої не дозволена їх реалізація, можна отримати, помноживши МРЦ (зазначену на пачці) на 1,05.
Міністерство регіонального будівництва України у листі від 15.01.2015 р роз'яснило, що передача обладнання, придбаного підрядною організацією за дорученням замовника, здійснюється згідно з договором підряду.
В довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрат (форма № КБ-3) повинна включатися вартість придбаного і змонтованого або встановленого підрядником обладнання, меблів, інвентарю у звітному періоді. Вартість такого обладнання підтверджується платіжними дорученнями, оформленими на підставі рахунка заводу-постачальника, і розрахунками транспортних і заготівельно-складських витрат.
Змонтоване обладнання передається на баланс замовнику при прийомі в експлуатацію закінчених будівництвом об'єктів.
Оформлення процедури приймання виготовленого обладнання, приймання-передачі обладнання в монтаж підрядної організації, виявлення дефектів обладнання здійснюється на підставі таких типових форм:
Акта про приймання устаткування (типова форма № М-15);
Акта приймання-передачі обладнання в монтаж (типова форма № М-15а);
Акта про виявлені дефекти устаткування (типова форма № М-17).
