Державна фіскальна служба України в листі «Про затвердження декларації з податку на прибуток підприємств» від 04.01.16 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17 роз’яснила, за якими формами потрібно відзвітувати з податку на прибуток за 2015 рік.
Так, у загальному випадку платники податку на прибуток за 2015 рік звітують за Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Мінфіну України від 20.10.15 р. № 897.
Нерезиденти, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, подають Розрахунок податкових зобов’язань з податку на прибуток за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 25.06.13 р. № 610.
Неприбутківцям до затвердження визначеного пп. 133.4.3 ПКУ Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації фіскали рекомендують подавати Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій, затверджений наказом Міндоходів України від 27.01.14 р. № 85.
Не забули податківці й про платників податку на прибуток, які застосовували ставку 0% відповідно до п. 154.6 ПКУ у редакції до 01.01.15 р. та п. 16 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ. До встановлення нової форми спрощеної податкової декларації вони звітують за 2015 рік за формою, затвердженою постановою КМУ від 15.02.12 р. № 98.
При цьому неприбутківцям та «нульовикам» контролери нагадали про право подати до звітності доповнення довільної форми згідно з п. 46.4 ПКУ.
Окрім того, фіскали звернули увагу платників дивідендних авансів на те, що за новими правилами не можна переносити на наступні звітні роки залишок дивідендних авансів, не зарахованих у зменшення податку на прибуток за звітний рік.
Державна фіскальна служба України в листі «Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, який виплачується юридичною особою фізичній особі, яка провадить незалежну професійну діяльність, у разі ненадання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на облік у контролюючому органі» від 29.12.15 р. № 28031/6/99-99-17-03-03-15 нагадала: коли юрособа виплачує дохід фізособі, зайнятій незалежною профдіяльністю, то податку на доходи можна не утримувати, тільки якщо така фізособа надасть копію довідки про взяття її на податковий облік у відповідному статусі (тобто як фізособи, яка провадить незалежну професійну діяльність).
Державна фіскальна служба України на своєму сайті (sfs.gov.ua) пояснила, як суб’єкту спецрежиму ідентифікувати додаткові електронні ПДВ-рахунки, із яких сума ПДВ буде розподілятися між основним електронним рахунком та спецрахунком сільсгопника.
Казначейство відкрило такі рахунки спецрежимникам 05.01.16 р. За інформацією контролерів, платник ПДВ може розрізнити їх за номером балансового рахунку:
- 3753 — для операцій із сільськогосподарськими товарами/послугами, окрім зернових і технічних культур та продукції тваринництва (50% до бюджету, 50% — на спецрахунок);
- 3754 — для операцій із зерновими і технічними культурами (85% та 15% відповідно);
- 3755 — для операцій із продукцією тваринництва (20% та 80%).
Ознакою будуть чотири перші цифри в номері додаткового електронного рахунку. Решту реквізитів спецрежимник дізнається в податковій.
Нагадуємо, що у 2016 р. у розпорядженні спецрежимників залишатиметься тільки частина ПДВ, а частину доведеться перераховувати до бюджету.
Державна фіскальна служба України у листі «Про сторнування пені та штрафних санкцій» від 15.12.15 р. № 45789/7/99-99-19-03-02-17 повідомила, що податковий борг, автоматично розрахований в інтегрованій картці платника податку (далі — ІКПП) унаслідок некоректного заповнення ним додатка 2 до декларації із ПДВ, а саме зазначення в графах 4 та 5 таблиці 1 сум податку, які перевищують суми ПДВ, що обліковувалися в ІКПП, за своєю економічною та правовою сутністю не відповідає визначенню податкового боргу в розумінні ПКУ.
Тож штрафні санкції та пеня, передбачені п. 126.1 ПКУ та розраховані в ІКПП на суму такого «технічного» податкового боргу, автоматично сформованого в ІКПП унаслідок некоректного заповнення платником податку додатка 2 до декларації із ПДВ, підлягають сторнуванню на підставі рішення контролюючого органу за місцем реєстрації платника податку.
Нагадаємо, що «технічний» податковий борг із ПДВ формувався в ІКПП у разі некоректного заповнення додатка 2 до декларації із ПДВ, зокрема граф 4 та 5 таблиці 1, якщо платник податку зазначив у цих графах суми податку, які перевищують суми від’ємного значення, що обліковувалися в ІКПП у такого платника. У випадку подальшого подання до такої звітності уточнюючого розрахунку з метою виправлення помилок, допущених під час заповнення додатка 2, у платників податку в ІКПП, спираючись на суму такого податкового боргу, автоматично розраховувались штрафні санкції із ПДВ та пеня, що передбачено п. 126.1 ПКУ.
Державна фіскальна служба України в листі «Щодо порядку відображення в податковій декларації з ПДВ за рішенням суду коригування (зменшення) митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України у митному режимі імпорту» від 22.12.15 р. № 27404/6/99-99-19-03-02-15 пояснила, як імпортеру відкоригувати податковий кредит, відображений під час увезення товару, якщо митну вартість такого товару зменшено за рішенням суду або контролюючого органу.
Таке коригування слід проводити на дату набуття рішенням суду чинності чи на дату прийняття відповідного рішення контролерами. Зменшення імпортного податкового кредиту відображають на підставі аркуша коригування до митної декларації в рядку 12.1 декларації із ПДВ зі знаком «мінус».
Державна фіскальна служба України в листі «Про особливості застосування спеціального режиму оподатковування в сільському господарстві в 2016 році» від 05.01.16 р. № 203/7/99-99-19-03-02-17 роз’яснила новації в роботі СЕА ПДВ для аграріїв — суб’єктів спецрежиму, що відбулися із 01.01.16 р. Це пов’язано із законодавчими змінами, унесеними до Податкового кодексу України (далі — ПКУ) Законом України від 24.12.15 р. № 909-VIII (далі — Закон № 909).
З 05.01.16 р. аграріям — суб’єктам спецрежиму відкрили додаткові рахунки в СЕА ПДВ за кожним напрямом діяльності відповідно до нового порядку розподілення сум ПДВ до держбюджету і на спецрахунок (див. п. 209.2 ПКУ):
- електронні рахунки для перерахування коштів до держбюджету (50%) і на спецрахунки (50%) — для здійснення операцій постачання сільгосптоварів/послуг (окрім зернових та технічних культур і продукції тваринництва за п. 209.19 ПКУ);
- для перерахування коштів до держбюджету (85%) і на спеціальні рахунки (15%) — за операціями постачання зернових та технічних культур, визначених п. 209.19 ПКУ;
- для перерахування коштів до держбюджету (20%) і на спецрахунки (80%) за операціями постачання продукції тваринництва за п. 209.19 ПКУ.
Як наголосили фіскали, зареєстрованим на 01.01.16 р. суб’єктам спецрежиму нові рахунки відкрили на додаток до тих, що вже діють:
- рахунку, на який перераховують кошти для розрахунків із бюджетом (3751);
- рахунку для перерахування коштів на спецрахунок (3752).
Правила роботи зі «старими» та новими рахунками такі.
Операції постачання сільгосппродукції 2016 року
Для реєстрації податкових накладних (далі — ПН), складених із 01.01.16 р., у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) і для сплати ПДВ до бюджету і на спецрахунки аграрії мають перераховувати кошти на нові додаткові рахунки.
Аби визначити рахунок, на який необхідно перерахувати кошти, потрібно керуватися п.п. 209.19, 209.2 та пп. 209.15.1 ПКУ. Зокрема, згаданим рахункам відповідають операції постачання таких товарних позицій:
- зернових культур — це зернові культури товарних позицій 1001—1008 згідно з УКТ ЗЕД;
- технічних культур — до них належать культури товарних позицій 1205 і 1206 00 за УКТ ЗЕД;
- продукції тваринництва — продукція товарних позицій 0102 і 0401 за УКТ ЗЕД.
Операції постачання сільгосппродукції 2015 року
Якщо аграрію необхідно у 2016 р. зареєструвати ПН, складену у 2015 р., то він має перерахувати кошти на «старий» додатковий рахунок (3752).
Аналогічно варто вчинити і у випадку, коли в грудневій спецдекларації (0121—0123) визначено суму для перерахування на спецрахунок, проте її туди ще не зарахували в повному обсязі.
Тоді суму, якої бракує для сплати за спецдекларацією останнього періоду 2015 р., також необхідно перерахувати на «старий» додатковий рахунок (3752).
Міністерство економічного розвитку і торгівлі України наказом «Про внесення зміни до Переліку продукції, що підлягає обов’язковій сертифікації в Україні, та визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів» від 17.12.15 р. № 1699 скасувало обов’язкову сертифікацію сільськогосподарської техніки, зокрема сівалок, машин для внесення добрив, обприскувачів, комбайнів, навантажувачів, причепів, цистерн, установок й апаратів для доїння та оброблення молока, косарки, машин й механізмів для приготування кормів.
Повний перелік продукції, що підлягає обов'язковій сертифікації в Україні, затверджено наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 01.02.05 р. № 28.
