Верховна Рада України ухвалила Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 р. № 1774-VIII, яким запровадила такі новації.
Щодо оплати праці
Поняття «мінімальна заробітна плата» зазнало змін. Наразі це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму роботи. Мінімальна заробітна плата є державною соціальною гарантією, що є обов'язковою на всій території України для підприємств, установ, організацій усіх форм власності і господарювання та фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників, на будь-якій системі оплати праці.
Розмір мінімальної заробітної плати з 01 січня 2017 року становить 3200 гривень.
Відтепер до мінімальної заробітної плати включаються доплати, надбавки та компенсаційні виплати, але при обчисленні розміру зарплати працівника для забезпечення її мінімального розміру не враховуються доплати за роботу в несприятливих умовах праці і підвищеного ризику для здоров'я, за роботу в нічний і надурочний час, роз'їзний характер робіт, премії до святкових та ювілейних дат.
Щодо сплати єдиного внеску
Для платників єдиного податку 1-ї групи встановлена норма, згідно з якою сума єдиного внеску не може бути меншою ніж 0,5 розміру мінімальної суми страхового внеску (із зарахуванням до страхового стажу пропорційно до сплаченого єдиного внеску).
Сума єдиного внеску, сплаченого ФОП на загальній системі оподаткування, не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (навіть якщо не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску).
Верховна Рада України ухвалила Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 р. № 1797-VIII, яким внесено зміни щодо такого.
Адміністрування податків і зборів
З 01 січня 2017 року за районними податковими інспекціями закріплено лише сервісні функції. Контрольно-перевірочні роботи здійснюватимуться тільки на обласному рівні.
Крім того, запроваджено електронний кабінет платника податків. Його основна мета – перевести спілкування платників з податковими органами в електронний режим.
Змінено критерії належності платника податків до категорії великих платників податків. Так, збільшено показник сплати платежів до державного бюджету за платежами, які контролюються ДФСУ, з 12 до 20 млн грн, а також критерій обсягу доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали з 500 млн грн до 1 млрд грн.
Державну фіскальну службу наділено правом приймати рішення про реєстрацію або відмову у реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування.
Також установлено відповідальність посадової (службової) особи контролюючого органу за прийняття неправомірного рішення, яким визначають податкові (грошові) зобов'язання платнику податків.
Податок на прибуток підприємств
Фінансова звітність, що складається та подається платниками податку на прибуток і неприбутковими підприємствами, установами й організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та є її невід'ємною частиною (п. 46 Податкового кодексу України (далі − ПКУ). Отже, якщо фінансова звітність відсутня, податкову декларацію можуть не прийняти.
Платники податку на прибуток – виробники сільськогосподарської продукції, що обрали річний податковий (звітний) період згідно з пп.137.4.1 ПКУ, складають і подають із відповідною податковою декларацією фінансову звітність за перше півріччя минулого звітного року, за минулий звітний рік і за перше півріччя поточного звітного року.
Неприбуткові підприємства, установи й організації, визначені п.133.4 ПКУ, подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та річну фінансову звітність.
ПДФО
З 2017 року звільнено від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (далі − ПДФО) доходи від здавання (продажу) брухту чорних металів (код 7204 УКТЗЕД).
Крім того, збільшено до трьох мінімальних заробітних плат суму, яку юридична чи фізична особа може сплатити за навчання іншої фізичної особи у вищих та професійно-технічних вітчизняних закладах навчання без оподаткування такої суми ПДФО, а також скасовано необхідність фізособи, що навчається, відпрацьовувати три роки у того, хто заплатив за таке навчання.
Установлено оподаткування за ставкою 9% пасивних доходів у вигляді дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами та корпоративними правами, що виплачуються суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток підприємств.
Підвищено розмір добових: для відряджень по Україні − до 0,1 мінімальної зарплати на день (320 грн у 2017 році), для відряджень за кордон – 80 євро на день.
Визначено, що ані до доходу, ані до витрат фізичної особи − підприємця не включаються суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами.
ПДВ
Як обов'язковий реквізит податкової накладної для всіх без винятку товарів і послуг встановлено код товару згідно з УКТЗЕД та код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.
З нового року змінено граничні строки реєстрації податкових накладних та розрахунку коригування до них в Єдиному реєстрі податкових накладних:
- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) місяця, у якому вони були складені;
- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 16 по останній день (включно) календарного місяця, – до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, у якому вони були складені.
Удосконалено систему електронного адміністрування податку на додану вартість (далі − ПДВ). Приміром, бюджетне відшкодування ПДВ буде здійснюватися в межах коштів, наявних на єдиному казначейському рахунку.
Акцизний податок
Обов'язок підприємств мати витратоміри-лічильники та рівноміри-лічильники перенесли з 01.01.2017 р. на 01.01.2018 р.
Плата за землю
Встановлено, що мінімальний розмір орендної плати за землі державної та комунальної власності не може бути меншим за розмір земельного податку, визначений для відповідної категорії земельних ділянок на певній території.
Податок на нерухоме майно
Якщо фізичні особи використовують свою житлову нерухомість для одержання доходів, або якщо площа належних їм квартир та житлових будинків перевищує 30 м2, передбачено, що таким власникам не надаються пільги у вигляді зменшення оподатковуваної площі житлового об'єкта, а також місцева влада не має права надавати пільги зі сплати податку на нерухомість з таких об'єктів.
Спрощена система оподаткування
Розраховуючи загальну кількість найманих осіб у фізичної особи – підприємця, що є платником єдиного податку, з 2017 року не враховуватимуть працівників, призваних на військову службу під час мобілізації та на особливий період.
Також уточнено, що останнім податковим періодом платника єдиного податку, який припиняє свою підприємницьку діяльність, та відповідно останнім періодом, за який він мусить сплатити єдиний податок, вважається той податковий період, в якому контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
Верховна Рада України ухвалила Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 р. № 1791, яким впроваджено низку новел.
Податок на прибуток підприємств
З 2017 року визначено безнадійною заборгованість, прострочену понад 360 днів. Стосовно фізичних осіб, то безнадійною вважається заборгованість, прострочена більш як на 180 днів, та яка не перевищує 25% мінімальної заробітної плати.
ПДФО
Вдвічі зменшено окремі показники, які залежать від розміру мінімальної заробітної плати.
ПДВ
У 2017 році відновлено право контролюючих органів на проведення документальної перевірки платника щодо бюджетного відшкодування ПДВ у разі, якщо розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено за рахунок від'ємного значення, сформованого за операціями за періоди до 1 липня 2015 року, що не підтверджені документальними перевірками, та за операціями з придбання до 1 січня 2017 року товарів та послуг у сільськогосподарських підприємств, які використовують спеціальний режим оподаткування ПДВ.
Спрощена система оподаткування
З 2017 року встановлено ставки єдиного податку для платників 1-ї групи у відсотках до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року. Для платників 2-ї групи залишена прив'язка до розміру мінімальної зарплати.
Також запроваджено застосування РРО для платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.
Верховна Рада України ухвалила Закон України «Про внесення змін до деяких законів України щодо усунення адміністративних бар'єрів для експорту послуг» від 03.11.2016 р. № 1724-VIII, яким визначено, що первинний документ не є підтвердженням факту провадження господарської діяльності. Отже, відсутність первинної документації не означає, що операції не було, якщо фактично відбувся рух активів, зобов'язань та капіталу.
Крім того, було прибрано посилання на дату складання первинних документів. Необов'язковим реквізитом первинного документа стало місце його складання. На первинному документі більше не може бути аналога власноручного підпису.
