Підприємець-загальносистемник передплачує фахові видання для своїх консультантів, які надають послуги клієнтам з урахуванням актуальних змін законодавства. Чи включати витрати на придбання фахової літератури до складу його витрат – далі.
Правила оподаткування для ФОП-загальносистемників
Доходи фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування визначаються та оподатковуються відповідно до положень ст. 177 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між отриманими доходами та документально підтвердженими витратами, які безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю підприємця.
Перелік витрат, які можуть бути враховані під час визначення такого доходу, наведений у п. 177.4 ПКУ. Зокрема, пп. 177.4.4 ПКУ дозволяє включати до витрат вартість послуг зв’язку, реклами та інших послуг, необхідних для провадження підприємницької діяльності.
Водночас законодавство передбачає чітку вимогу: доходи та витрати визнаються виключно на підставі первинних документів. Саме тому для ФОП важливо не лише фактично понести витрати, а й належним чином підтвердити їх документально.
Облікові нюанси
ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язаний вести облік доходів і витрат та мати документи, які підтверджують походження товарів і факт здійснення витрат. Такий облік може вестися як у паперовій, так і в електронній формі, зокрема через електронний кабінет платника податків.
Для ведення обліку застосовується типова форма, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 р. № 261. Якщо підприємець провадить діяльність у сфері сільського господарства, облік сільськогосподарської продукції ведеться окремо від інших видів діяльності.
Практика свідчить, що саме помилки в оформленні первинних документів або відсутність підтвердження зв’язку витрат із господарською діяльністю найчастіше стають причиною претензій з боку контролюючих органів.
Коли вартість інтернету та професійних видань можна включити до витрат
Сучасна підприємницька діяльність неможлива без доступу до інтернету, професійної інформації та спеціалізованих джерел. Саме тому витрати на інтернет-послуги, передплату профільних видань і придбання професійної літератури можуть бути враховані у складі витрат ФОП на загальній системі оподаткування.
Ключовою умовою є безпосередній зв’язок таких витрат із отриманням доходу від підприємницької діяльності. Наприклад, якщо спеціалізовані видання або професійна література використовуються для надання консультаційних, бухгалтерських, юридичних чи інших професійних послуг, витрати на їх придбання можуть вважатися обґрунтованими.
Не менш важливою є наявність належним чином оформлених первинних документів. Підтвердженням можуть бути платіжні інструкції, банківські чи платіжні виписки з реквізитами контрагентів та сумами платежів, касові чеки, договори, рахунки та інші документи, які підтверджують факт оплати та отримання відповідних послуг чи товарів.
Як мінімізувати податкові ризики
Для уникнення спорів із контролюючими органами підприємцям варто приділяти особливу увагу систематизації документів та обґрунтуванню господарської необхідності витрат. Якщо витрати безпосередньо пов’язані з діяльністю ФОП та підтверджені первинними документами, їх можна правомірно включати до складу витрат під час визначення чистого оподатковуваного доходу.
