Податкова знижка: що потрібно знати

Податкова знижка –один із привілеїв, який, за дотримання певних умов, може отримати будь-який платник податку на доходи фізичних осіб. Отже, пропонуємо розібратися, що таке податкова знижка і як нею скористатися.

Відповідно до пп. 14.1.170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, − це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку − резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів − фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку в річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (пп. 166.1.2 ПКУ).

Таким чином, право на податкову знижку на наступні податкові роки за звітним роком не переноситься. Отже, якщо фізособа до кінця 2016 року не скористалася правом на нарахування податкової знижки за наслідками 2015 року, таке право втрачається.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) – пп. 166.2.1 ПКУ. Оригінали підтвердних документів надсилати органу Державної податкової служби не потрібно, але їх необхідно зберігати упродовж строку давності (тобто протягом 1095 днів).

Платник податку з урахуванням вимог п.п. 164.2 та 164.6 ПКУ, а також обмежень, які стосуються кожного виду наведених нижче витрат, має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року такі фактично здійснені ним витрати (п.166.3 ПКУ):

• частину суми процентів, сплачених фізособою за користування іпотечним житловим кредитом;
• суму коштів (або вартість майна), перерахованих (переданих) у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям (у розмірі, що не перевищує 4% суми загального оподатковуваного доходу такого звітного року);
• суму коштів, сплачених за здобуття середньої професійної або вищої освіти;
• суму коштів, сплачених за лікування (на жаль, за наслідками 2015 року ця знижка досі не надається);
• страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески у межах недержавного пенсійного забезпечення;
• суму витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій;
• суму витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
• суму коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу;
• суму витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у т.ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми його річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законодавством, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до законодавства сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги (за її наявності).

Нагадаємо, у 2015 році із суми нарахованої заробітної плати утримували єдиний соціальний внесок за ставкою 3,6%.

Для відшкодування грошей у вигляді податкової знижки потрібно підготувати і надати до Державної податкової інспекції (далі − ДПІ) такі документи:

1. Копію паспорта (першої, другої сторінок та сторінки із зазначенням прописки).
2. Копію довідки про присвоєння індивідуального податкового номера (далі − ІПН).
3. Копію квитанцій про сплату внесків/здійснення платежів (оригінали потрібно обов’язково мати з собою для можливого підтвердження).
4. Оригінал довідки про доходи, одержаної у звітному році, із місця роботи (за встановленою формою).
5. Інформацію про відкритий поточний рахунок у банку (або номер платіжної картки).
6. Заяву встановленого зразка про суми виплачених доходів та утриманих податків (її можна отримати в ДПІ).
7. Декларацію про доходи та додаток до неї (бланки слід брати в ДПІ).
8. Копію Договору з навчальним закладом/Полісу накопичувального страхування життя/Іпотечного договору та договору застави/інших договорів на послуги, що відносяться до податкової знижки.

Додатково потрібно надати документи для отримання податкової знижки на оплату навчання:

1. Копію свідоцтва про народження дитини або свідоцтва про одруження — у випадку, якщо декларацію подають батьки або один із подружжя.
2. Довідку з навчального закладу про період навчання особи у звітному (календарному) році.