Обзор законодательства

Обзор законодательства за апрель 2019 года

Налоги

НДС

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно порядка обложения НДС операций по поставке услуг по капитальному ремонту жилья (объекта жилищного фонда) и дальнейшей поставки такого жилья» от 05.04.2019 г. № 1483/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела такую ситуацию. Плательщик налога на добавленную стоимость (далее – НДС) осуществляет капитальный ремонт жилья (объекта жилищного фонда) силами подрядной организации. Будет ли операция по поставке услуг по капитальному ремонту жилья подрядной организацией для целей НДС-учета считаться первой поставкой жилья?

Для целей налогообложения НДС операция по реализации имущественных прав на недвижимость для продавца является операцией по поставке объекта недвижимого имущества. Согласно пп. 197.1.14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), освобождаются от обложения НДС операции по поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме его первой поставки, если иное не предусмотрено этим подпунктом.

Первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:

  • первую передачу готового нового жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателю или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;
  • первую продажу реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, иным, чем собственник такого объекта, на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Следовательно, если заказчик (владелец жилья) осуществляет капитальный ремонт жилья (объекта жилищного фонда) силами подрядной организации, то операция такой подрядной организации (поставщика услуг) по поставке услуг по капитальному ремонту жилья (объекта жилищного фонда) является первой поставкой жилья в соответствии с пп. 197.1.14 НКУ.

Такая операция является объектом обложения НДС и облагается этим налогом по ставке 20%.

Операции по последующей продаже капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателям освобождаются от обложения НДС согласно пп. 197.1.14 НКУ.

НДФЛ и военный сбор

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно выполнения функций налогового агента представительством украинской компании, расположенным на территории другого государства, если наемные работники являются иностранными гражданами» от 21.03.2019 г. № 1138/10/26-15-13-06-12-ІПК подробно рассказала о выполнении функций налогового агента представительством украинской компании, расположенным на территории другого государства, если наемные работники являются иностранными гражданами.

Следовательно, заработная плата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом договаривающегося государства в связи с работой по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если работа по найму не осуществляется в другом договорном государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом государстве.

Так, вознаграждение, полученное резидентом договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом договорном государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если:

  • получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183-х дней на протяжении соответствующего налогового года;
  • вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства;
  • расходы на уплату вознаграждения не несет постоянное представительство или фиксированная база, которую наниматель имеет в другом государстве.

Таким образом, если работники зарубежного представительства украинского предприятия, которые не являются резидентами Украины, получают заработную плату с источником происхождения за пределами Украины, то юридическое лицо не выступает относительно них налоговым агентом, не удерживает с такой заработной платы налог на доходы и военный сбор и, соответственно, не отражает такой доход в расчете по форме № 1 ДФ.

Упрощенная система налогообложения

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно практического применения норм законодательства по вопросу определения дохода плательщика единого налога третьей группы» от 22.03.2019 г. № 1170/6/99-99-13-02-03-15/ІПК сообщила, что в состав дохода физического лица – предпринимателя не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Для определения объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды.

Следовательно, в состав дохода физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога не включаются средства, которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Прочие налоги и сборы

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно базы взимания туристического сбора» от 17.04.2019 р. № 1654/6/99-99-12-02-03-15/ІПК рассмотрела такую ситуацию. Клиенты отеля рано заезжают и поздно уезжают. Возникает вопрос: как в таком случае взимать туристический сбор?

По Правилам пользования гостиницами и аналогичными средствами размещения и предоставления гостиничных услуг, утвержденным приказом Государственной туристической администрации Украины от 16.03.2004 г. № 19, плату за предоставление гостиничных услуг взимают в соответствии с единым расчетным часом – в 12:00 текущего дня по местному времени.

Следовательно, отсчет дней проживания начинается в 12:00 дня прибытия (заезда) и продолжается 24 часа до расчетного часа, установленного гостиницей.

Если клиенты заезжают до 12:00 дня прибытия и уезжают после 12:00 дня выезда, в целях налогообложения турсбора к количеству дней проживания следует добавить двое суток: за превышение расчетного часа во время заезда и выезда с места проживания.

Учет и отчетность

Государственная фискальная служба Украины утвердила новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций (далее – РРО). В новый Государственный реестр РРО включены восемь новых моделей программных/программно-технических комплексов, предназначенных для регистрации расчетных операций, участвующих в экспериментальном проекте.

Именно эти модели будут применять в своей деятельности пользователи – участники экспериментального проекта по внедрению инновационных технологических решений для регистрации расчетных операций в сфере торговли (в том числе интернет-торговли), общественного питания, купли-продажи иностранной валюты, торговли через автоматы по продаже товаров (услуг), предоставления услуг по приему наличности для дальнейшего перевода, по перевозке пассажиров и пр.

Перечень новейших моделей программных и/или программно-технических комплексов, предназначенных для регистрации расчетных операций, участвующих в экспериментальном проекте, утвержден приказом Минфина от 26.03.2019 г. № 121.

В этот перечень вошли новейшие модели семи отечественных компаний – участников экспериментального проекта и система «E-Receipt (e-Чек) электронный чек», разработанная Государственной фискальной службой Украины (далее – ГФСУ).

В основе системы «E-Receipt (e-Чек) электронный чек» заложен принцип обязательной онлайн-фискализации чеков на сервере ГФСУ. Эта система является альтернативой традиционным РРО, поскольку может применяться для регистрации расчетных операций и является бесплатной для пользователей.

Функциональные компоненты системы E-Receipt позволяют субъекту хозяйствования – продавцу, применяя персональные компьютеры, планшеты, смартфоны, осуществлять регистрацию расчетных операций и передавать отчетную информацию (чеки, z-отчеты) в ГФСУ, покупателю – просматривать информацию о чеках в электронном кабинете.

Она интегрируется с другими системами ГФСУ и бухгалтерскими программами пользователя.

Новейшие модели, включенные в Госреестр РРО, предлагаются к эксплуатации в тестовом режиме всем субъектам хозяйствования, которые проявили заинтересованность относительно участия в экспериментальном проекте.

Экспериментальный проект продлится до 31 декабря 2019 года. По его результатам Минфин примет решение о новейших моделях, которые не подлежат снятию с регистрации и, соответственно, будут рекомендованы к промышленной эксплуатации.

Контроль и ответственность

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «Об обеспечении функционирования украинского языка как государственного».

Согласно закону, на украинском языке должны говорить в публичном пространстве, государственном и коммунальном секторах, транспорте, заведениях общественного питания. Также на государственном языке должны быть подписи и маркировки на товарах, а также описания услуг.

Украинский язык обязаны использовать в медицинской сфере, в сфере образования, во время театральных представлений, на государственном языке должен осуществляться дубляж фильмов. Язык телевидения, интернета и печатных СМИ – украинский. Законом также предусмотрено, что более 50% названий печатных СМИ должны быть на государственном языке, а украинская версия сайта должна загружаться по умолчанию. К тому же, она должна быть по объему не меньше иностранной.

Такие требования не распространяются на частную жизнь и религиозные обряды.

За невыполнение норм закона предусмотрена не только ответственность перед специальным уполномоченным, но и общая административная. Однако система наказаний и штрафов начнет действовать только через три года.

Штрафы за нарушение закона о языке:

  • в делопроизводстве и правоохранителями – от 3 400 до 6 800 грн;
  • в сфере культуры, образования, рекламы – от 3 400 до 6 800 грн;
  • в печатных СМИ – от 6 800 до 8 500 грн;
  • в сферах публичного общения – от 3 400 до 5 100 грн;
  • на телевидении или радио – от 8 500 до 10 200 грн;
  • в предоставлении информации в сфере услуг – от 5 100 до 6 800 грн;
  • за невыполнение законных требований языкового инспектора – от 1 700 до 3 400 грн;
  • за публичное унижение государственного языка или пренебрежение им – 850 грн.

В других случаях предусмотрен штраф в размере от 3 400 до 5 100 грн. Однако, если нарушение произошло впервые, можно обойтись только предупреждением. Если же кто-то нарушит закон во второй раз за год, то штраф составит уже 8 500–11 900 грн.

Рынок финансовых услуг

Национальный банк Украины с целью безотлагательного реагирования на имеющиеся и потенциальные угрозы национальным интересам, национальной безопасности и территориальной целостности Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 1 октября 2015 года № 654» от 28.03.2019 г. № 53 усовершенствовал механизм реализации санкций. В частности, введен контроль за небанковскими финансовыми учреждениями и операторами почтовой связи путем подачи в Нацбанк информации об:

  • отказе в проведении валютно-обменных операций лицам, указанным в санкционных списках, к которым применены санкции «блокировки активов» и/или «остановки финансовых операций»;
  • отказе в осуществлении перевода средств без открытия счетов по поручению/в пользу лиц, указанных в санкционных списках.

Постановление вступило в силу 30 марта 2019 года.

Труд и заработная плата

Государственная служба Украины по вопросам труда на своем сайте сообщила, что трудовые отношения между работодателем и работником, занятым на сезонных работах, регламентирует ст. 7 Кодекса законов о труде Украины «Особенности регулирования труда некоторых категорий работников», а также указ Президиума Верховного Совета СССР «Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах» от 24.09.1974 г. № 310-ІХ в части, не противоречащей Конституции Украины и законодательству Украины.

Согласно этому документу, сезонными считаются работы, которые вследствие природных и климатических условий могут выполняться только в течение определенного периода (сезона), но не более шести месяцев.

Сезонный трудовой договор является разновидностью срочного трудового договора.

Сезонными считаются работы, которые, в частности, содержатся в Списке сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 28.03.1997 г. № 278, и их продолжительность не превышает шести месяцев.

Следовательно, при приеме на сезонные работы трудовой договор с работником можно заключить на срок, не превышающий продолжительности сезона, то есть шести месяцев.

Для заключения сезонного трудового договора работодатель обязан предупредить работника о сезонном характере работы, что отражается в приказе (распоряжении) о приеме на работу, в котором отмечается, что этот работник принимается именно на сезонную работу.

Работнику необходимо знать: при заключении сезонного договора не устанавливается испытательный срок.

Работники, занятые на сезонных работах, после их окончания освобождаются на основании, предусмотренном п. 2 ст. 36 Кодекса законов о труде «Основания прекращения трудового договора», – окончание срока. При этом днем увольнения будет считаться последний день сезонной работы.

Если же работник по окончанию сезонной работы продолжит работать или продолжительность такой работы превысит шесть месяцев, трудовой договор с ним будет считаться заключенным на неопределенный срок.

Важно знать: сезонные работники при наличии условий, определенных в ст. 39 Кодекса законов о труде «Расторжение срочного трудового договора по инициативе работника», имеют право досрочно по собственной инициативе расторгнуть трудовой договор. При этом о своем увольнении они должны предупредить работодателя письменно за три дня.

Работодатель по собственной инициативе вправе уволить работника, занятого на сезонных работах, до окончания срока трудового договора в случае:

  • прекращение работ на предприятии на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения работ;
  • из-за отсутствия работника на работе более одного месяца вследствие временной нетрудоспособности.

Прочее

Кабинет Министров Украины сообщил об обновленном формате правительственной программы «Доступные лекарства». Кроме того, правительство напомнило, что в рамках трансформации здравоохранения в апреле 2017 года введен новый принцип обеспечения пациентов лекарствами – правительственная программа «Доступные лекарства». Министерство здравоохранения Украины (далее – Минздрав) выбрало три направления заболеваний, лечение которых в стране является приоритетом и которые хорошо лечатся амбулаторно, разработало и ввело для них модель реимбурсации. Благодаря этому пациенты, имеющие хронические сердечно-сосудистые заболевания, диабет 2 типа и бронхиальную астму, получают эффективные лекарственные средства по рецепту бесплатно или с незначительной доплатой и лечатся с постоянным сопровождением врача.

По информации Минздрава, за это время пациенты с указанным перечнем заболеваний получили лекарства по 35 млн рецептов на сумму более 1,8 млрд грн.

1 февраля 2019 года Минздрав Украины утвердил обновленную редакцию реестра препаратов программы «Доступные лекарства».

В обновленный реестр лекарств вошли 258 препаратов, 64 из которых пациенты смогут получать бесплатно, другие – с небольшой доплатой. Самый дешевый препарат, который на 100% возмещает государство, стоит 4,76 грн, самый дорогой – 898,22 грн.

Кроме того, с 1 апреля 2019 года правительственная программа реимбурсации «Доступные лекарства» переходит в администрирование Национальной службы здоровья Украины (далее – НСЗУ). Это позволит пациентам получать лекарства в любой аптеке в Украине, которая заключила договор с НСЗУ, независимо от места, где этот рецепт был выдан. Следовательно, программа станет еще доступнее для пациентов.

Еще одно новшество – с апреля препараты по программе «Доступные лекарства» можно будет получить только по электронному рецепту, выписанному семейными врачами, терапевтами и педиатрами через электронную систему здравоохранения. Электронный рецепт может выдать только врач, с которым у пациента подписана декларация. Если гражданин не выбрал своего врача, декларацию можно подписать во время ближайшего визита в больницу и сразу же получить электронный рецепт по программе «Доступные лекарства».

В соответствии с поручением Кабинета Министров Украины Госпродпотребслужба продолжает работу по осуществлению мониторинга применения государственных регулируемых цен на лекарственные средства в рамках правительственной программы «Доступные лекарства».

За І квартал 2019 года работники подразделений контроля за регулируемыми ценами главных управлений Госпродпотребслужбы в областях и г. Киеве обработали информацию от 3,7 тыс. аптечных учреждений, проанализировали более 724 тыс. цен на лекарственные средства по вопросам соблюдения требований законодательства в сфере ценообразования.

Во время тщательного анализа информации, полученной от аптечных учреждений, осуществляется контроль за правильностью применения субъектами хозяйствования предельных оптово-отпускных цен, а также предельных оптовых и розничных надбавок к ценам на лекарства, стоимость которых подлежит возмещению из бюджета.

По результатам анализа при выявлении случаев завышения субъектами хозяйствования предельных оптовых и розничных надбавок даются рекомендации по устранению нарушений.

На тему
Запрос принят!
В ближайшее время с вами свяжется наш специалист.
Хорошего Вам дня!
Запрос не принято.
Вы можете связаться с представителями «Де Визу» по тел. +38 (044) 279-0000
Хорошего Вам дня!
Присоединяйся к
команде "De Visu"
Мы убеждены, что успех нашего бизнеса зависит от работников, поэтому мы поощряем каждого из них к раскрытию собственного потенциала.

Если вы ответственны, ориентированны на достижение высоких результатов и стремитесь к постоянному развитию и самосовершенствованию, приглашаем вам присоединиться к нашей команде.

подробнее
112
сотрудников числится во всех филиалах группы "De Visu" Group
Карьера